消费税怎么算（进口关税 增值税的计算）

在进口的业务中，经常碰到关税、消费税需要组价计算增值税的问题，那么这类型的应该怎么做，现在给大家列清楚，并举例说明：

1.什么是组价？

组价是为了计算进项税额，也就是增值税来计算的，往往通过包含以下部分：货价+到岸前的运费，这个是计算关税的组价，

2.关税

那么关税怎么计算，就是（货价+到岸前的运费）*税率。

3.消费税

算完关税，那么就需要计算消费税，因为进口很有可能会涉及到高端的消费品，所有会有消费税。这时候组价的基础就是：（货价+到岸前的运费）*（1+关税税率）*消费税率

答疑：为什么计算消费税还得包含关税？

由以上公式我们可以看到，计算消费税的时候，还包含关税，这是因为关税是消费税和增值税的计税基础之一，这么理解就不会忘了。

4.计算进口需要缴纳的增值税

组价（货价+到岸前运费）*（1+关税税率）/（1-消费税率）*增值税率

这个时候为什么是（1-消费税率）啊？

因为消费税不是增值税的计税基础，我们在计算增值税的时候，要扣除缴纳的消费税那部分。

举个例子，还是以前文章提过的例子，比较典型，所以再来复习一遍：

AA公司是增值税一般纳税人，2024年5月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价50万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计5万元。当月销售小汽车取得不含税销售收入300万元，则该企业2024年5月应缴纳多少增值税。（小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）已知货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。

关税完税价格=50+5=55（万元）；

应纳关税=55×20%=11（万元）。

进口环节应纳增值税=（55+11）÷（1-9%）×13%=9.43（万元）。难点在这里，消费税税是1-9%，而且是除以

该企业应缴纳增值税=300*13%-9.43=29.57万元